SİRKÜLER NO :2024/001

28 Aralık 2023 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7491 Sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunda yer alan Vergisel Düzenlemeler

• A-GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

• 1-İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan bazı hizmetler nedeniyle elde edilen gelirlerde istisna genişletildi.Kanunun 7’nci maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun mük. 20/B maddesi başlığı ile birinci fıkrası değiştirilmiş böylece gerçek kişilerin; internet sayfası/sitelerinde veya herhangi bir dijital platformda metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri paylaşması; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi videolar paylaşması veya yine bu ortamlar üzerinden veri işleme ve geliştirme gibi içerikler paylaşmak suretiyle kazanç elde edilmesi de istisna kapsamına alınmıştır.
  Bu değişiklikle, gerçek kişilerin, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden elde edecekleri kazançlar da mevcut istisna düzenlemesinin içerisine alınarak istisnanın kapsamı genişletilmiştir.Yürürlük tarihi: 1/1/2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023 tarihinde.

   

• 2-Yurt dışında elde edilen kar paylarının yarısı gelir vergisinden istisna edilmiştirKanunun 8’nci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 22’nci maddesine eklenen fıkra ile; gerçek kişilerce, kanunî ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve elde edilen kar payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye getirilmesi şartıyla, elde edilen kar paylarının yarısı gelir vergisinden istisna edilmiştir.Ayrıca, maddeye eklenen bir diğer fıkra ile de; elde edilen kar payları gelirlerinin yarısı olarak uygulanan istisnaların azaltılması veya artırılmasına ve yabancı kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması şartına ilişkin olarak da bu oranın azaltılması veya artırılmasına yönelik Cumhurbaşkanına yetki verilmektedir.

  Yürürlük tarihi: 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023 tarihinde

   

• 3-İhracatta götürü gider uygulaması kaldırıldıKanunun 9’uncu maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun “İndirilecek Giderler” başlıklı 40’ıncı maddesinin (1) numaralı bendinde yer alan birinci parantez içi hüküm (ihracatta götürü gider uygulaması) yürürlükten kaldırılmıştır.Kaldırılmadan önceki halinde mükellefler, ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık işleri ile ilgili olarak yapmış oldukları ve belgesini temin edemedikleri giderlerine karşılık olmak üzere, anılan faaliyetlerden sağlanan hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla hesaplanan bu giderlerini ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapabilmekteydi.

  Yürürlük tarihi: 1/1/2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023 tarihinde.

   

• 4-Hizmet ihracatında indirim oranı% 50 den % 80 e çıkarıldıKanunun 10’uncu maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun “Diğer İndirimler” başlıklı 89’uncu maddesinde yapılan değişiklikle, yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon gibi bazı hizmetler ile yabancılara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançlara indirim uygulanabilmesi için, kazancın tamamının, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartı getirilmekte ve beyan edilen gelirden indirim oranı %80’e çıkarılmaktadır.Ayrıca yapılan değişiklikle; Bu bentte yer alan (%80) oranı, hizmet alanları ve kazanç tutarları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya %100’e kadar artırmaya ve Türkiye’ye transfer edilecek kazanç tutarını sıfıra kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar artırmaya Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.

   

  Yürürlük tarihi: 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023 tarihinde.

   

• 5-Yıllara sari inşaat ve onarma işleri istihkaklarına uygulan Gelir Vergisi Stopaj oranı belirlenmesinde Cumhurbaşkanı yetkisi genişletilmiştirKanunun 11’inci maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun “Vergi Tevkifatı” başlıklı 94’üncü maddesinde yapılan değişiklikle,  yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak tevkifat oranının belirlenmesine ilişkin Cumhurbaşkanı yetkisi genişletilmektedir.Buna göre, Cumhurbaşkanına, istihkak bedellerinden, işin; kamu kurum ve kuruluşları ile bunlara bağlı, ilgili ve ilişkili kurumlara taahhüt edilip edilmemesine ve bunların genel veya özel bütçeli idare kapsamında olup olmamasına, süresine, nev’ine ve yüklenicinin; ana yüklenici, alt yüklenici ya da tam ve dar mükellef olmasına göre ayrı ayrı veya birlikte belirleme yetkisi verilmektedir.
  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

   

• 6-Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesi kapsamında uygulanan stopaj oranları konusunda yetki genişletilmektedirKanunun 12’inci maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67’nci maddesinin 6’ncı fıkrasında yer alan Cumhurbaşkanı yetkisi; maddenin   1, 2, 3 ve 4 numaralı fıkralarında belirtilen tevkifat oranlarını yabancı para cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden sağlanan getiriler ile döviz cinsinden açılmış hesaplardan elde edilen faiz gelirleri için ayrı ayır veya birlikte bir katına kadar olan yetki “kar payı ve faiz gelirleri için ayrı ayrı veya birlikte %40’a kadar artırma” olarak değiştirilmiştir.Yine aynı maddeyle Gelir Vergisi Kanununun 67’nci maddesinin 17’nci  fıkrasında yer alan Cumhurbaşkanı yetkisi;  bu maddede yer alan oranları her bir sermaye piyasası aracı, ihraç edenler, ihraç veya iktisap tarihi, hesap türü, hesap açılış tarihi, kazanç ve irat türü ile bunların vadesi, elde tutulma süresi ve bunları elde edenler itibarıyla, yatırım fonlarının katılma belgelerinin fona iade edilmesinden veya diğer şekillerde elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar için fonun portföy yapısına göre, ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye veya %15e  kadar artırma olan Cumhurbaşkanı yetkisi %40’a kadar artırma şeklinde artırılmıştır. Fıkrada yer alan yetkiye sermaye piyasası aracını ihraç edenler, ihraç veya iktisap tarihi, hesap türü, hesap açılış tarihine göre farklı tevkifat oranı belirleme yetkisi de ilave edilmiştir.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

   

• 7-   Sporcu ücretlerinin vergilendirilmesinde uygulanan sabit oranda tevkifatla vergilendirme süresi uzatılmıştır.Kanunun 13’üncü maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun Geç 72’nci maddesinde yer alan ve sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerden onların mücadele ettikleri liglerin seviyesine göre sabit bir oranda tevkifat usulüyle vergilendirme yöntemi ve elde edilen ücret gelirlerinin gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesine ilişkin uygulamanın süresi  31.12.2023 den 31.12.2028 e uzatılmış ve bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir. Yürürlük tarihi: 28/12/2023

   

• 8-Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlarda istisnası süresi uzatılmıştırKanunun 14’üncü maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun Geç 76’ncı maddesinin birinci fıkrasında yer alan; Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar için gelir ve kurumlar vergisi istisnası süresi 31/12/2023 den 31/12/2028 tarihine uzatılmıştır.Yine aynı maddenin ikinci fıkrasıyla GVK Geç 76’ncı maddeye eklenen fıkra ile; bu istisna uygulamasına ilişkin Hazine ve Maliye Bakanlığına usul ve esasları belirleme yetkisi verilmiştir.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

• B-KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
• 9-Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketine kurumlar vergisi muafiyeti getirilmiştirKanunun 57’nci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun “Muafiyetler” başlıklı 4’üncü maddesinde yapılan değişiklikle, katılım bankalarının ortağı olduğu ve katılım bankacılığı ilke ve esaslarına uygun her türlü finansman için kefalet vermek amacıyla kurulan Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketine de kurumlar vergisi muafiyeti tanınmıştır.Yürürlük tarihi: 1/1/2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023 tarihinde.
• 10-Yabancı kurumlara iştirak eden kurumlara iştirak kazancı istisnasının %50 oranında uygulanmasıKanunun 58’inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-b maddesinde yapılan değişiklikle, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumlara iştirak eden kurumlara, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az % 50’sine sahip olunması ve kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması şartıyla, bu bentte (5/1-b) belirtilen diğer şartlar aranmaksızın iştirak kazancı istisnasının %50 oranında uygulanması düzenlenmiştirAyrıca, Cumhurbaşkanına, bu maddede yer alan; vergi yüküne ilişkin oranları ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirmeye veya kurumlar vergisi oranına kadar artırmaya, diğer oranları ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirmeye veya %100’e kadar artırmaya ilişkin yetki verilmiştir.

  Yürürlük tarihi: 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023 tarihinde yürürlüğe girmiştir

• 11-Hizmet ihracatında elde edilen kazanca uygulanan indirim oranı %80’e çıkarılmıştırKurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ğ maddesi uyarınca yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon gibi bazı hizmetler ile yabancılara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançların %50’si belirli koşullarda mükellefler tarafından beyanname üzerinden indirim konusu yapılabilmekteydi.Kanunun 59’uncu maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun “Diğer İndirimler” başlıklı 10’uncu maddesinin 1-ğ bendinde yapılan değişiklikle, bu bent uyarınca yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon gibi bazı hizmetler ile yabancılara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançların tamamının, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartı getirilmiş ve indirim oranı %50 den %80’e çıkarılmıştır.

  Yürürlük tarihi: 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• 12-Yıllara sari inşaat ve onarım işlerinde uygulanan stopaj oranlarının belirlenmesinde Cumhurbaşkanı yetkisi genişletilmiştirKanunun 60’ıncı maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 15’inci maddesinde yapılan değişiklikle, Cumhurbaşkanına maddede belirtilen vergi kesintisi oranlarını, her bir ödeme ve gelir için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye, kurumlar vergisi oranına kadar yükseltmeye ve aynı sınırlar dahilinde üçüncü fıkrada belirtilen kazançlar için fon veya ortaklık türlerine göre ya da portföylerindeki varlıkların nitelik ve dağılımına göre farklılaştırma yetkisi verilmiş,Maddenin 4 numaralı bendinde yapılan değişiklikle ise yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak vergi kesintisi oranının belirlenmesine ilişkin yetki genişletilmektedir. Buna göre, Cumhurbaşkanına, yıllara sari inşaat işi istihkak bedellerinden, işin; kamu kurum ve kuruluşları ile bunlara bağlı, ilgili ve ilişkili kuramlara taahhüt edilip edilmemesine ve bunların genel veya özel bütçeli idare kapsamında olup olmamasına, süresine, nev’ine ve yüklenicinin; ana yüklenici, alt yüklenici ya da tam ve dar mükellef olmasına göre ayrı ayrı veya birlikte belirleme yetkisi verilmiştir.

  Ayrıca yine Kanunun 61’inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun “Dar mükellefiyette vergi kesintisi” başlıklı 30’uncu maddesinde yapılan değişiklikle, Cumhurbaşkanının yıllara sari inşaat ve onarım işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak vergi kesintisi oranının belirlenmesine ilişkin yetkileri dar mükellef kurumlar açısından da genişletilmiştir.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

   

• 13-İmalatçılara, Dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirilen Aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak gerçekleştirilen ihracatta da kurumlar vergisinin 5 puan indirimli olarak uygulanması imkanı getirilmiştirKanunun 62’nci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunun “Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı” başlıklı 32’nci maddesinde yapılan değişiklikle, aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumların dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerine ilişkin elde ettikleri kazançlar için de 5 puanlık ihracat indiriminden faydalanmaları sağlanmıştır.Yürürlük tarihi: 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen gelirler ve kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023 tarihinde.
• 14-Kur korumalı hesaplara uygulanan kurumlar vergisi istisnası süresi uzatılmıştırKanunun 63’üncü maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesinde yapılan değişiklikle, kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarına uygulanan kurumlar vergisi istisnasının süresi 30/6/2024 tarihine kadar uzatılmıştır.

  Ayrıca, Cumhurbaşkanı, bu maddede belirtilen 30/6/2024 tarihini, bitim tarihinden itibaren her defasında altı ayı geçmeyen süreler halinde üç defa uzatmaya, kazanç istisnasını %0’a kadar indirmeye veya kanuni seviyesine kadar artırmaya, istisna oranını; hesap türü, hesapların vadesi ve hesap açılış tarihine göre ayrı ayrı veya birlikte belirlemeye yetkili kılınmıştır.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

   

   

• C-VERGİ USUL KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

• 15-Gelir İdaresi Başkanlığı sisteminde yapılan sorgulamalardan katılma payı alınmasına imkan sağlanmıştırKanunun 15’inci maddesiyle Vergi Usul Kanununa 413’üncü maddeden sonra gelmek üzere “Katılma Payı” başlıklı mükerrer 413’üncü madde eklenmiş, eklenen bu maddeyle; Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerinde yer alan ve kanun kapsamında üçüncü kişilerle paylaşılabilecek bilgilerin genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri dışındaki kamu kurum ve kuruluşları ve tüzel kişilerle paylaşılması karşılığında sorgu veya dönen kayıtlar karşılığında katılma payı alınması düzenlenmiştir.

  Sorgu veya dönen kayıt başına 25 kuruştan az olmamak üzere alınabilecek katılma payının tutarı, sorgulanan veya dönen verinin sayısı, boyutu ve kapsamı, verinin sorgulama dışında toplu olarak paylaşılması durumunda paylaşılan verinin sayısı, boyutu, kapsamı ve mükellef sayısı ayrı ayrı veya birlikte dikkate alınarak Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenebilecektir.

  Yürürlük tarihi: 1/1/2024

   

• 16-Ar-Ge ve yatırım teşvik belgesi kapsamında iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için amortisman oran ve sürelerinin mevcut faydalı ömür sürelerinin yarısının dikkate alınarak hesaplanması uygulamasında süre uzatılmıştırKanunun 16’incı maddesiyle Vergi Usul Kanununun geçici 30’uncu maddesinde yer alan, sanayi sicil belgesini haiz mükelleflerce münhasıran imalat sanayiinde veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunan mükelleflerce bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere ya da yatırım teşvik belgesi bulunan mükelleflerce bu belge kapsamında (31/12/2023 tarihine kadar, ibaresi 31.12.2024 tarihine kadar olarak değiştirilmiş) iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için uygulanacak amortisman oran ve süreleri, mevcut faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmak suretiyle hesaplanmaktadır.Böylece, 31/12/2023 tarihinde sona eren bu uygulamanın süresi 31/12/2024 tarihine kadar uzatılmıştır.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

   

• 17-Banka ve finans kurumlarında 2024 ve 2025 yıllarında yapılacak enflasyon düzeltmesinin vergi matrahını etkilememesi sağlanmıştırKanunun 17’nci maddesiyle Vergi Usul Kanununun geçici 33’ncü maddesine üçüncü fıkrasından sonra gelmek üzere eklenen fıkra ile; bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumlan ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2024 ve 2025 hesap dönemlerinde yapacakları enflasyon düzeltmesi sonucu oluşacak kar veya zararların kazancın tespitinde dikkate alınmamasına imkan sağlanmıştır.Ayrıca maddeyle Cumhurbaşkanına, anılan kurumlarca geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere bu süreyi bir hesap dönemi kadar uzatma yetkisi verilmiştir.
  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

• D-3065 sy KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
• 18-Sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV’nin indirilebilmesi için KDV’nin ödenmiş olması şartına bağlanması kanun hükmü haline getirilmiştirKanunun 30’uncu maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun “Vergi İndirimi” başlıklı 29’uncu maddesinin (1) numaralı fıkrasına eklenen bent ile vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılmasına ilişkin düzenleme yapılmıştır.Yürürlük tarihi: 1/1/2024
• 19-Cumhurbaşkanına iade hakkını kısmen veya tamamen kaldırma veya yeniden koyma ve bu şekilde iade hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirleme yetkisi verilmiştirKanunun 31’inci maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun 36’ncı maddesinde yapılan değişiklikle, iade hakkını kısmen veya tamamen kaldırma veya yeniden koyma ve bu şekilde iade hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirleme konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.Yapılan bu değişiklikle 36’ncı madde; Cumhurbaşkanı indirim veya iade hakkını kısmen veya tamamen kaldırmaya veya yeniden koymaya ve bu şekilde indirim veya iade hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirlemeye, süresi içinde iadesi talep edilmeyen ve indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devrolunan katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına imkân vermeye, iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirlemeye yetkilidir, şeklini almıştır.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

• 20-Sorumlu sıfatıyla verilen KDV beyannamelerinin verilme ve ödeme zamanları öne çekilmiştirBilindiği üzere Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri, ilgili vergilendirme dönemini takip eden ayın 28 inci günü sonuna kadardır.Kanunun 32’nci maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun “Beyanname verme zamanı” başlıklı 41 inci maddesinde yapılan değişiklikle, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların katma değer vergisi beyannamelerini verecekleri tarih öne çekilerek vergilendirme dönemini takip eden ayın 21 inci günü olarak değiştirilmiştir

  Yine 7491 Kanunun 33’üncü maddesi ile de Katma Değer Vergisi Kanununun “Verginin Ödenmesi” başlıklı 46’ncı maddesinde yapılan değişiklikle, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların beyan ettikleri katma değer vergisi tutarlarını ödeme tarihi öne çekilerek vergilendirme dönemini takip eden ayın 23’üncü günü olarak değiştirilmiştir.

  Yürürlük tarihi: 1/1/2024

• 21-Özelliği olan ve önemli bazı projeler için uygulanan KDV istisnası süresi uzatılmıştır
• 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanuna göre yap-işlet-devret modeli çerçevesinde gerçekleştirilecek projeler ile
• 3359 sayılı Sağlık Hizmetleri Temel Kanununun ek 7 nci maddesine göre Yüksek Planlama Kurulu tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen sağlık tesislerine ilişkin projeler ve
• 652 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 23 üncü maddesine göre Milli Eğitim Bakanlığı tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen eğitim öğretim tesislerine ilişkin projelerden31/12/2023 tarihine kadar ihale veya görevlendirme ilanı yayımlanacak olanların; ihale edilmesi ile görevlendirilen veya projeyi üstlenenlere yatırım döneminde proje kapsamında yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları 31/12/2023 tarihine kadar KDV’den istisna edilmişti,Kanun 34’üncü maddesi ile KDV Kanununun geçici 29 uncu maddesinde yapılan değişiklikle söz konusu istisnanın uygulama süresi “31/12/2028” tarihine kadar uzatılmıştır.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

• 22-Ulaştırma ve Alt Yapı Harcamalarına yönelik KDV istisnası süresi uzatılmıştır
  
  KDV Kanununun geçici 32’nci maddesi uyarınca, şehir içi raylı ulaşım sistemleri, metro, tramvay, teleferik, telesiyej ve füniküler ile bunların hatları, istasyonları, yolcu terminalleri ve durakları ve bu iş ve işlemlerle ilgili tesisler ile eklenti veya bütünleyici parçalarının Ulaştırma ve Alt Yapı Bakanlığı, belediyeler ve bunların bağlı kuruluşları arasında yapılacak devir ve teslimleri 31/12/2023 tarihine kadar KDV’den istisna idi
• 7491 sy Kanunun 35’inci maddesi ile KDV Kanunun geçici 32 nci maddesinde yapılan değişiklikle, bu istisnanın uygulama süresi “31/12/2028” tarihine kadar uzatılmıştır.Yürürlük tarihi: 28/12/2023
• 23-Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların SGK tarafından devir ve tesliminde uygulanan KDV istisnası süresi uzatılmıştırKDV Kanununun geçici 33’üncü maddesi uyarınca, 5510 sayılı Kanunun geçici 41’inci maddesi kapsamında taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından devir ve teslimi 31/12/2023 tarihine kadar KDV’den istisna idi.Kanunun 36’ncı maddesi ile KDV Kanunun geçici 33 üncü maddesinde yapılan değişiklikle, söz konusu istisnanın uygulama süresi “31/12/2028” tarihine kadar uzatılmıştır.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

   

• E-488 sy DAMGA VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

• 24-Uluslararası ihalelere ilişkin damga vergisi ve harç istisnası uygulamasında değişiklik yapıldıKanunun 20’nci ve 25. maddeleriyle 488 sy Damga Vergisi Kanununun ek 2’nci maddesinde Harçlar Kanunun EK:1’inci maddesi  uyarınca cari yıl yatırım programında yer alan yatırımlardan uluslararası ihaleye çıkarılanlarla ilgili damga vergisi ve harç istisnası uygulamasına son verilmiş istisna uygulaması sadece yabancı para ile finanse edilen ihalelerde uygulamaya devam olunacak hale getirilmiştir.Bilindiği üzere yabancı katılımcının ihaleye girmediği sadece yabancıya açık ihale olması dahi Yargı nezdinde istisna uygulaması için yeterli görülmekte idi. Kanun değişikliği ile bu tartışma da bu yönüyle sona ermiş bulunmaktadır.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023 tarihinden sonra çıkılan ihalelere uygulanmak üzere 28/12/2023 tarihinde.

  • 25-İhale Sözleşmesinin ihale makamınca iptal olunması halinde alınan Damga Vergisinin iadesi sağlanmıştır

  Kanunun 21’inci maddesiyle 488 sy Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sy tablonun II. Kararlar ve Mazbatalar başlıklı bölümünün (2) numaralı fıkrasının parantez içi bölümünde yer alan “ihale kararının” ibaresi “ihale kararı ve ihaleye ilişkin olarak ihale makamı ile düzenlenen sözleşmenin” şeklinde değiştirilmiştir.

  Değişiklikle; 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki kurum ve kuruluşlara şikâyet veya Kamu İhale Kurumuna itirazen şikâyet ya da yargı kararı üzerine ihalenin iptal edilmesi hâlinde, bu ihale kararı ve ihaleye ilişkin olarak ihale makamı ile düzenlenen sözleşmenin hükmünden yararlanılmayan kısmına isabet eden damga vergisinin de ret ve iade olunması sağlanmıştır.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

• F-492 sy HARÇLAR KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
  • 26-Kanunun 22 ve 23’üncü maddeleriyle 492 sy Harçlar Kanununda yapılan değişikliklerle, ilgililerin kusuru olmaksızın nüfus idareleri tarafından resen yapılan düzeltmeler sonucu ticaret sicilinde yapılacak düzeltmeler ile hataların ve nüfus idareleri tarafından resen yapılacak düzeltmeler sonucu tapu kayıtlarının tahsisi işlemleri harçtan müstesna kılınmıştır.Yürürlük tarihi: 28/12/2023
    • 27-[IK1] Denizcilik sektörüne ilişkin Harçlarda ve Kanun Uygulamasında bazı değişiklikler yapılmıştır

  Kanunun 24’üncü maddesi ile Harçlar Kanununun 98’inci, 102’nci ve 107’nci maddelerinde yapılan değişiklikle, bu maddelerde yer alan “yola elverişlilik belgesi”nin adı “liman çıkış belgesi” olarak değiştirilmiştir.

  Kanununun 26 ncı maddesi ile Harçlar Kanununa bağlı (7) sayılı tarifede yapılan değişiklikle, (7) sayılı tarifenin;

  – II/3 fıkrası değiştirilmiş, liman çıkış belgelerinden alınacak harçlara ilişkin tarife oluşturulmuş,

  – II/8-a bendi değiştirilerek, mevcut uygulamada ismi değiştirilen belgelerin yeni isimlerine yer verilmiş, Harçlar Kanunu kapsamında bulunmayıp denizcilik mevzuatında yer alan diğer sörvey belgeleri harç kapsamına alınmış, ayrıca (a) ve (b) bentlerindeki harç tutarları yeniden belirlenmiş,

  – II/10 numaralı fıkrası değiştirilmiş, seyir izin belgelerinden alınacak harçlara ilişkin tarife oluşturulmuştur.

  Kanunun 27’nci maddesi ile Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin “XIII- Bağlama kütüğü ruhsatnamelerinden alınacak harçlar:” başlıklı bölümünde yapılan değişiklikle, bağlama kütüğüne kayıtlı gemi, deniz ve iç su araçlarının bağlama kütüğü ruhsatnameleri yıllık harca tabi tutulmakta, tarife değiştirilerek bağlama kütüğüne kaydedilen söz konusu araçlara verilecek ruhsatnamelerden alınacak harçlar yeniden belirlenmiştir. Ayrıca birden fazla yıl için düzenlenen ruhsatnamelerde harcın, düzenlemenin/yenilemenin yapıldığı tarihte geçerli harç tutarı ile ruhsatnamenin geçerlik süresinin çarpımı suretiyle hesaplanacağı hususu açıkça ifade edilmiştir.

  Ayrıca, Meclis görüşmelerinde verilen önerge ile 5 metre ile 12 metre arasındaki teknelerin genellikle amatör denizcilik ve amatör balıkçılık amaçlı kullanılan düşük fiyatlı tekneler olduğu dikkate alınarak denizciliğin sevdirilmesi, amatör denizcilik faaliyetlerinin artırılması amacıyla 5-7 metre, 7-9 metre ve 9-12 metre arası teknelerin yıllık harç miktarlarının düşürülmesi yönünde değişiklik yapılmıştır.

  Yürürlük tarihi: 1/1/2024

• G-AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HK. KANUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER 

• 28-Haciz zaptının elektronik ortamda düzenlenebilmesine imkan sağlanmıştırKanunun 4’üncü maddesi ile 6183 Sayılı Kanun (AATUHK)’un “Haciz sırasında bulunacaklar ve haciz zaptı” başlıklı 78’inci maddesine eklenen cümle ile haciz zaptının elektronik ortamda düzenlenmesine imkân sağlanmaktadır.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

• 29-Bazı kamu alacaklarının taşınmaz devriyle ödenmesinde süre uzatılmıştırKanunun 5’inci maddesi ile 6183 Sayılı Kanun (AATUHK)’un geçici 8 inci maddesinde yapılan değişiklikle, söz konusu düzenlemenin uygulama süresi 31/12/2023 tarihinden 31/12/2028 tarihine uzatılmıştır.

  Böylece, 31.12.2028 tarihine kadar uygulanmak üzere; özelleştirme kapsamına alınan kuruluşlar, iktisadi devlet teşekkülleri, kamu iktisadi kuruluşları ile bunların müesseseleri, bağlı ortaklıkları ve iştirakleri ve belediyeler dahil bu maddede sayılan kamu idarelerinin taşınmazları, bu kanun kapsamına giren borçlarına karşılık, bütçenin gelir ve gider hesaplarıyla ilişkilendirilmeksizin Maliye Bakanlığınca satın alınabilmesine devam edilebilecektir

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

   

• H-6802 sy GİDER VERGİLERİ (BSMV) KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

• 30-Üzerinde Kayıtlı Konutu Bulunmayanlara Kullandırılan Konut Kredilerinin BSMV den istisna edilmiştir

Kanunun 6’ncı maddesi ile 6802 Sayılı Gider Vergileri Kanununda yer alan istisnalara; üzerinde kayıtlı konutu bulunmayanlara kullandırılan konut kredilerinin BSMV den istisna edilmesi ve bu kredilerin refinansmanı işlemlerinin de BSMV den istisna olmasına yönelik düzenleme yapılmıştır.

Yürürlük Tarihi: 28/12/2023

• İ-4760 sy ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
• 31-Motorlu araç ticareti yapanların kendi aralarında yaptıkları adi sözleşmelere istinaden, ÖTV aranmaksızın işlem tesis edilmesinin önüne geçilmesine yönelik düzenleme yapılmıştırKanunun 43’üncü maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Tanımlar, teslim ve teslim sayılan haller” başlıklı 2’nci maddesinde yapılan değişiklikle, motorlu araç ticareti yapanların kendi aralarında yaptıkları adi sözleşmelere istinaden, ÖTV aranmaksızın işlem tesis edilmesinin önüne geçilmesini sağlamak üzere, söz konusu sözleşmelerin noterde düzenlenmesi gerektiği hususu açıklığa kavuşturulmaktadır.Yürürlük tarihi: 28/12/2023
• 32-ÖTV Açısından Yurt içinden serbest bölgelere yapılan teslimlerin ihracat istisnası kapsamında olmadığı açıklığa kavuşturulmuşturÖTV Kanununun “İhracat istisnası” başlıklı 5’inci maddesinde ihracat istisnası düzenlenmekte olup, Kanunda serbest bölgelere yapılacak teslimlerin istisna kapsamında olduğu yönünde bir ifade bulunmamasına rağmen, yargıya intikal eden bazı olaylarda Türkiye Gümrük bölgesi dışında olduğu kabul edilen serbest bölgelere yapılan teslimlerin ihracat istisnası hükümleri çerçevesinde işlem görmesi gerektiği/gerekmediği yönünde ihtilaflar ortaya çıkmaktaydı.Kanunun 44’üncü maddesi ile ÖTV Kanununun 5’inci maddesinde yapılan değişiklikle, serbest bölgeye yapılan teslimlerin ihracat istisnası kapsamında olmadığı hususu, Kanuna açıkça yazılmıştır.

  Yürürlük tarihi: 28/12/2023

• 33-Telsiz telefon cihazlarından asgari 160 TL vergi alınmasına ilişkin düzenlemenin uygulama süresi uzatılmıştır

ÖTV Kanununun geçici 6’ncı maddesinde, 31/12/2023 tarihine kadar, bu Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan 8517.12.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı “Alıcısı bulunan verici portatif (Cellular) telsiz telefon” cihazları için karşısında gösterilen orana göre hesaplanan verginin, bu malların her bir adedi için 160 Türk Lirasından az olması halinde, orana göre hesaplanan vergi yerine her bir adet için 160 Türk Lirası vergi alınacağı düzenlemişti.

Kanunun 45’inci maddesi ile ÖTV Kanununun geçici 6 ncı maddesinde yapılan değişiklikle, söz konusu uygulamanın 31.12.2023 olan süresi 31/12/2033 tarihine uzatılmış, ayrıca belirtilen vergi tutarının her yıl yeniden değerleme oranında artırılması düzenlenmiştir.

Yürürlük tarihi: 28/12/2023

SAYGILARIMIZLA

VEZİN YMM/BD